Постановление Администрации МО Надымский район от 08.04.2014 N 234 "Об утверждении порядка осуществления полномочий органом внутреннего муниципального финансового контроля"
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ НАДЫМСКИЙ РАЙОН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 апреля 2014 г. № 234
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОМ
ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования Надымский район, Уставом муниципального образования город Надым, решением Районной Думы муниципального образования Надымский район от 25.12.2007 № 133 "О бюджетном процессе в муниципальном образовании Надымский район", на основании Устава муниципального образования Надымский район Администрация муниципального образования Надымский район постановляет:
1. Утвердить Порядок осуществления полномочий органом внутреннего муниципального финансового контроля согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Признать утратившим силу постановление Главы муниципального образования Надымский район от 08.10.2008 № 796 "О муниципальном финансовом контроле, осуществляемом Департаментом финансов Администрации муниципального образования Надымский район".
3. Настоящее постановление вступает в силу с момента подписания, за исключением положений, для которых в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" установлены иные сроки вступления в силу.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
И.о. Главы Администрации
муниципального образования
Надымский район
Е.Н.МИСБАХОВА
Приложение
к постановлению Администрации
муниципального образования
Надымский район
от 8 апреля 2014 года № 234
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОМ ВНУТРЕННЕГО
МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления Департаментом финансов Администрации муниципального образования Надымский район (далее - Департамент финансов или контрольный орган) полномочий органа внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Порядок) определяет требования к процедурам осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в муниципальных образованиях Надымский район и город Надым (далее - муниципальное образование).
1.2. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования Надымский район, Уставом муниципального образования город Надым, решением Районной Думы муниципального образования Надымский район от 25.12.2007 № 133 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Надымский район", решением Собрания депутатов муниципального образования город Надым от 22.06.2012 № 21 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город Надым".
1.3. Внутренний муниципальный финансовый контроль в муниципальном образовании (далее - муниципальный финансовый контроль) осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и иными принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципальными правовыми актами.
1.4. Департамент финансов осуществляет:
- полномочия по внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений (далее - муниципальный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений);
- полномочия органа внутреннего муниципального финансового контроля в сфере закупок для обеспечения муниципальных нужд за счет средств бюджета муниципального образования (далее - муниципальный финансовый контроль в сфере закупок), предусмотренные частью 8 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ).
1.5. Деятельность Департамента финансов по осуществлению муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок (далее - контрольная деятельность) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов и гласности.
1.6. Департамент финансов осуществляет предварительный муниципальный финансовый контроль в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и последующий муниципальный финансовый контроль по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.
1.7. Методами осуществления муниципального финансового контроля являются проверка (камеральная, выездная или встречная), ревизия, обследование, санкционирование операций. Санкционирование операций является методом предварительного муниципального финансового контроля, а проверка, ревизия и обследование - методом последующего муниципального финансового контроля.
1.7.1. Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.7.2. Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период. Результаты проверки оформляются актом.
Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки.
Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения контрольного органа на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.
Под выездными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
1.7.3. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности. Результаты ревизии оформляются актом.
1.7.4. Под обследованием понимается анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. Обследование может проводиться в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий. Результаты обследования оформляются заключением.
1.8. Проверки, ревизии и обследования (далее - контрольные мероприятия) осуществляются на плановой основе в соответствии с Планом проведения Департаментом финансов мероприятий внутреннего муниципального финансового контроля на текущий год (далее - План проверок), сформированным в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящего Порядка. План проверок утверждается Главой Администрации муниципального образования Надымский район или лицом, исполняющим его обязанности (далее - Глава Администрации Надымского района). Внеплановые контрольные мероприятия осуществляются по поручению Главы Администрации Надымского района без внесения изменений в План проверок.
1.9. В рамках одного контрольного мероприятия Департаментом финансов могут быть одновременно реализованы полномочия по муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений и по муниципальному финансовому контролю в сфере закупок.
1.10. В случаях, предусмотренных действующим законодательством, контрольным органом, направляются объектам контроля представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществляется составление протоколов и производство по делам об административных правонарушениях и направляются исковые заявления в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, и (или) с исками о признании осуществленных закупок недействительными.
2. Муниципальный финансовый контроль
в сфере бюджетных правоотношений
2.1. Объектами муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений являются:
- главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета муниципального образования, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета муниципального образования, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования;
- финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому представлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- муниципальные учреждения муниципального образования;
- муниципальные унитарные предприятия муниципального образования;
- хозяйственные товарищества и общества с участием муниципального образования в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
- юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального образования, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий;
- кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального образования.
2.2. При осуществлении муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений Департаментом финансов осуществляется санкционирование операций, проверки, ревизии, обследования.
2.3. Результаты контрольного мероприятия рассматриваются руководителем контролирующего органа или лицом, исполняющим его обязанности (далее - начальник Департамента финансов).
2.4. По результатам рассмотрения заключения может быть принято решение о необходимости проведения камеральной или выездной проверки, ревизии.
2.5. По результатам рассмотрения акта камеральной проверки контролирующим органом могут быть направлены объектам контроля в порядке, предусмотренном разделом 9 настоящего Порядка, представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществлено производство по делам об административном правонарушении и направлено исковое заявление в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, или о необходимости проведения выездной проверки, ревизии.
2.6. По результатам рассмотрения акта выездной проверки, ревизии контролирующим органом могут быть направлены объектам контроля в порядке, предусмотренном разделом 9 настоящего Порядка, представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществлено составление протокола и производство по делам об административном правонарушении, в порядке, установленном законодательством об административных нарушениях, и направлено исковое заявление в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
3. Муниципальный финансовый контроль в сфере закупок
3.1. Объектами муниципального финансового контроля в сфере закупок являются муниципальные заказчики, бюджетные учреждения муниципального образования, осуществляющие закупки в соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона № 44-ФЗ, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд в соответствии с законодательством о закупках.
3.2. Предметом контрольной деятельности в сфере закупок является соблюдение законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования, а также при планировании закупок, фактическом исполнении контрактов для обеспечения нужд муниципального образования.
3.3. Муниципальный финансовый контроль в сфере закупок осуществляется в форме проверок или может быть осуществлен в составе проводимой ревизии объекта контроля.
3.4. По результатам контрольного мероприятия оформляется соответственно акт проверки или ревизии, который рассматривается начальником Департамента финансов.
3.5. По результатам рассмотрения акта камеральной, выездной проверки или акта ревизии в части осуществления муниципального финансового контроля в сфере закупок, контролирующим органом в случае выявления нарушений действующего законодательства в сфере закупок, объектам контроля могут быть выданы предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, осуществлено производство по делам об административном правонарушении и направлено исковое заявление в суд с исками о признании осуществленных закупок недействительными в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
4. Организация контрольной деятельности
4.1. План проверок формируется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку. План проверок представляет собой перечень объектов контроля с указанием контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в текущем году. В Плане проверок по каждому объекту контроля должен быть указан:
- метод осуществления муниципального финансового контроля (камеральная, выездная проверка, ревизия, обследование);
- срок его проведения;
- тема (предмет) контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- объем проверяемых средств с указанием бюджета муниципального образования;
- информация о сроках и периоде проведения предыдущих контрольных мероприятий, проведенных в отношении объекта контроля;
- руководитель проверяющей группы;
- информация о привлекаемых специалистах структурных подразделений Администрации Надымского района и (или) муниципальных учреждений.
4.2. Проект Плана проверок формируется управлением финансового контроля Департамента финансов и направляется на утверждение в срок до 20 декабря текущего года. При формировании проекта Плана проверок закладывается резерв в размере не менее 20% временных и трудовых ресурсов для проведения проверок по вопросу устранения нарушений и недоработок по результатам ранее проведенных проверок, а также на проведение внеплановых контрольных мероприятий.
4.3. План проверок утверждается Главой Администрации Надымского района и подлежит размещению на официальном сайте Департамента финансов в сети Интернет.
4.4. Составление проекта Плана проверок осуществляется с учетом следующих условий и критериев:
- существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение мероприятий последующего контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
- оценка состояния внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Департаментом финансов анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, на основании документов и информации, представленной в Департамент финансов в соответствии с пунктами 1.3, 1.4 настоящего Порядка;
- длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия Департаментом финансов (в случае, если указанный период превышает 3 года, данный критерий имеет наивысший приоритет);
- проведение плановых проверок в отношении объекта контроля по одним и тем же вопросам чаще, чем один раз в шесть месяцев не допускается;
- информация о наличии признаков нарушений, поступившая из внешних источников;
- соблюдение равномерности распределения нагрузки на специалистов, принимающих участие в контрольной деятельности;
- исключение из состава участников проведения контрольного мероприятия специалиста, работавшего на объекте контроля в проверяемый период и менее чем за год до начала проведения контрольного мероприятия;
- выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых контрольных мероприятиях, осуществленных в предыдущие годы;
- наличие информации о планируемых к проведению либо проведенных иными контролирующими органами (в том числе органами ведомственного контроля в сфере закупок) идентичных контрольных мероприятий в целях исключения дублирования контрольной деятельности. Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иным государственным или муниципальным органом контроля проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Департаментом финансов;
- длительность проверяемого периода не должна превышать три года, за исключением случаев проведения контрольных мероприятий в отношении долгосрочных муниципальных контрактов.
4.5. Главные распорядители (распорядители) средств местного бюджета в целях проведения анализа исполнения бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита представляют в Департамент финансов:
- копии годовых планов проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год в отношении подведомственных им получателей бюджетных средств, а также в отношении получателей субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов по ведомственному направлению деятельности в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств местного бюджета - в срок до 10 декабря текущего года;
- отчетную информацию по итогам проведенных контрольных мероприятий в текущем финансовом году в отношении подведомственных им получателей бюджетных средств, а также в отношении получателей субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов по ведомственному направлению деятельности в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств окружного бюджета - до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4.6. Главные администраторы (администраторы) доходов местного бюджета, в целях осуществления анализа исполнения бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, представляют в Департамент финансов:
- копии годовых планов проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год в отношении подведомственных им администраторов доходов бюджета - в срок до 10 декабря текущего года;
- отчетную информацию по итогам проведенных контрольных мероприятий в текущем финансовом году в отношении подведомственных им администраторов доходов бюджета - до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4.7. Решение о проведении контрольного мероприятия принимается начальником Департамента финансов и оформляется приказом. Основаниями для издания приказа являются:
- для плановых контрольных мероприятий - План проверок;
- поручение Главы Администрации Надымского района в случае необходимости проведения внепланового контрольного мероприятия;
- докладная записка руководителя проверяющей группы в случае необходимости проведения встречной проверки и (или) обследования в рамках проводимого контрольного мероприятия.
4.8. К участию в проведении проверки могут быть привлечены специалисты структурных подразделений Администрации Надымского района, главных распорядителей бюджетных средств, муниципальных учреждений муниципальных образований.
4.9. К процедурам осуществления контрольного мероприятия относятся назначение контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия и реализация результатов контрольного мероприятия.
5. Права, обязанности и ответственность участников
контрольной деятельности
5.1. Должностными лицами Департамента финансов, уполномоченными на осуществление контрольной деятельности, являются:
- начальник Департамента финансов;
- муниципальные служащие Департамента финансов и (или) структурных подразделений Администрации Надымского района, муниципальных учреждений, включенные в соответствии с приказом начальника Департамента финансов в состав проверяющей группы (далее - участники проверяющей группы).
5.2. Права должностных лиц Департамента финансов, уполномоченных на осуществление контрольной деятельности:
5.2.1. права начальника Департамента финансов:
- издавать приказы о проведении контрольных мероприятий, приостановлении, возобновлении, продлении срока проведения контрольных мероприятий, изменении состава проверяющей группы;
- выдавать представления, предписания с требованием об устранении выявленных нарушений действующего законодательства, а также устранении причин и условий таких нарушений;
- направлять уведомления о применении бюджетных мер принуждения в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации;
- осуществлять в соответствии с действующим законодательством составление протоколов и производства по делам об административных правонарушениях;
- обращаться в суд, арбитражный суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного бюджету муниципального образования, и (или) с исками о признании осуществленных закупок недействительными;
- в целях реализации положений настоящего Порядка устанавливает распределение должностных обязанностей, полномочий и ответственности структурных подразделений (должностных лиц) Департамента финансов, уполномоченных на проведение контроля в финансово-бюджетной сфере, обеспечивая исключение дублирования функций и условий для возникновения конфликта интересов;
5.2.2. права должностных лиц Департамента финансов, указанных в пункте 5.1 настоящего Порядка:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий, в том числе информацию о состоянии муниципального финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- при осуществлении контрольных мероприятий в сфере закупок использовать информацию, содержащуюся в единой информационной системе в сфере закупок, созданной в соответствии с законодательством о закупках;
- при осуществлении контрольных мероприятий беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа начальника Департамента финансов о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется контрольное мероприятие, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
- при осуществлении контрольных мероприятий проводить экспертизы, необходимые при проведении контрольных мероприятий, и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз;
- при осуществлении проверок инициировать проведение и участвовать в проведении инвентаризации материальных ценностей (сплошные или выборочные), опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады, кладовые, архивы объектов контроля;
- при осуществлении проверок получать от должностных и других лиц объектов контроля для подтверждения выявленных фактов копии, выписки из документов, относящихся к выявленным фактам, или справки, составленные на основании имеющихся документов;
- получать необходимые сведения, справки и копии документов, связанных с осуществлением финансовых операций, объектов контроля, о состоянии их счетов (действующих и не действующих) и оборотов по ним;
- получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объектов контроля, необходимых для проведения контрольных действий.
5.3. Обязанности должностных лиц Департамента финансов, уполномоченных на осуществление контрольной деятельности:
- своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с настоящим Порядком полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в установленной сфере деятельности;
- своевременно уведомить руководителя проверяющей группы о наличии близкого родства (свойства) с должностными лицами объекта контроля для исключения из состава проверяющей группы;
- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
- осуществлять контрольную деятельность в соответствии с приказом начальника Департамента финансов (лица, исполняющего его обязанности) и в соответствии с утвержденной программой проверки;
- своевременно (в течение не более 3-х рабочих дней с момента издания) знакомить представителя объекта контроля с копией приказа о проведении проверки, приостановлении, возобновлении и продлении срока проведения проверки, изменении состава проверяющей группы, с программой проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями);
- по мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля ознакомить представителя объекта контроля для оперативного принятия необходимых мер к устранению выявленных недостатков, нарушений, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению причиненного материального ущерба;
- при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, передать в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы и иные материалы, подтверждающие такой факт, в течение трех рабочих дней с даты выявления такого факта;
- обеспечить своевременное размещение информации и ведение документооборота в единой информационной системе в сфере закупок, в порядке, установленном нормативными правовыми актами.
5.4. Должностные лица Департамента финансов несут персональную ответственность в соответствии с действующим законодательством за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе осуществления контрольных мероприятий. Персональная ответственность указанных должностных лиц закрепляется в их должностных регламентах.
В случае ненадлежащего исполнения служебных обязанностей, совершения противоправных действий (бездействия) при осуществлении контрольных мероприятий должностные лица, указанные в пункте 5.1 раздела 5 настоящего Порядка, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5.5. Руководитель или уполномоченное лицо объекта контроля (далее - представитель объекта контроля) имеет право:
- знакомиться с результатами контрольных мероприятий в срок не более пяти рабочих дней со дня вручения;
- представлять свои разногласия по результатам контрольных мероприятий, с соблюдением процедур, установленных настоящим Порядком.
5.6. Представитель объекта контроля обязан:
- издать правовой акт (приказ) "Об организационном обеспечении работы группы проверки", назначив должностное лицо, ответственное за своевременное предоставление запрашиваемой информации;
- предоставить всю необходимую информацию, финансовые документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, запрашиваемые должностными лицами, уполномоченными на осуществление контрольной деятельности. Срок предоставления финансовых документов не должен превышать трех рабочих дней;
- обеспечить присутствие главного бухгалтера (бухгалтера), а также иных должностных и (или) материально ответственных лиц;
- предоставить для проведения контрольных мероприятий помещение, услуги связи, оргтехнику, доступ к справочной правовой базе (по возможности). При отсутствии возможности размещения должностных лиц, участвующих в проведении контрольного мероприятия в помещении, занимаемом объектом контроля, допускается проведение контрольных действий без выхода на место нахождения объекта контроля с обязательным составлением соответствующего акта (описи) передаваемых документов;
- по требованию руководителя проверяющей группы обязан организовать проведение инвентаризации наличных денежных средств и материальных ценностей, при этом в состав инвентаризационной комиссии включается проверяющий. Даты проведения и участки (объем) инвентаризации определяются проверяющими по данным направлениям;
- обеспечить неукоснительное исполнение представления, предписания начальника Департамента финансов об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства, а также об устранении причин и условий таких нарушений.
6. Проведение контрольных мероприятий
6.1. В приказе начальника Департамента финансов о проведении контрольного мероприятия указывается наименование объекта контроля, метод осуществления муниципального финансового контроля (камеральная, выездная проверка, ревизия, обследование), проверяемый период, тема (предмет) контрольного мероприятия, основание и срок его проведения, руководитель и состав проверяющей группы.
6.2. Проведению контрольного мероприятия должна предшествовать тщательная подготовка путем изучения плановых, отчетных и статистических данных и другой информации, характеризующей деятельность и финансовое состояние подлежащих проверке объектов контроля.
6.3. На основе изучения указанных материалов разрабатывается программа проведения контрольного мероприятия, предусматривающая перечень основных вопросов, подлежащих проверке. Программа утверждается начальником Департамента финансов и одновременно с приказом о проведении контрольного мероприятия вручается руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта контроля (далее - представитель объекта контроля). В программе отражается наименование объекта контроля, тема контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих изучению и проверке, участники проверяющей группы.
6.4. При проведении контрольного мероприятия участники проверяющей группы должны иметь служебные удостоверения.
6.5. Исходя из темы контрольного мероприятия и его программы, руководитель проверяющей группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы, а также формы и способы (сплошной или выборочный) проведения таких контрольных действий.
6.6. Предельный срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней, включая оформление результатов, кроме случаев продления и приостановления контрольного мероприятия, предусмотренных настоящим Порядком. В срок проведения контрольного мероприятия не засчитываются периоды времени с момента направления запроса до момента представления документов.
6.7. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем проверяющей группы приказа на его проведение представителю объекта контроля.
6.8. Датой окончания контрольного мероприятия считается день вручения акта (заключения) представителю объекта контроля. В случае отказа представителя объекта контроля подписать или получить акт (заключение), датой окончания контрольного мероприятия считается день направления акта (заключения) в адрес объекта контроля с фиксацией даты отправления.
6.9. Проведение контрольного мероприятия может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля, а также в случае необходимости проведения встречных проверок либо необходимости получения информации от источников, расположенных за пределами Надымского района.
6.10. Решение о приостановлении проведения контрольного мероприятия принимается начальником Департамента финансов в течение 3 рабочих дней с момента установления обстоятельств, указанных в п. 6.9 настоящего Порядка. Решение принимается на основании докладной записки руководителя проверяющей группы и оформляется приказом, который в срок не позднее 5 рабочих дней с момента издания направляется представителю объекта контроля руководителем проверяющей группы, с предписанием о восстановлении бухгалтерского учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия. Срок, на который может быть приостановлено проведение контрольного мероприятия, не должен превышать 30 рабочих дней.
6.11. Проведение контрольного мероприятия возобновляется приказом начальника Департамента финансов в течение 3 рабочих дней после получения письменного уведомления представителя объекта контроля об устранении причин приостановления контрольного мероприятия либо завершения встречных проверок и (или) получения запрашиваемой информации. Копия приказа направляется представителю объекта контроля в срок не позднее 5 рабочих дней со дня издания руководителем проверяющей группы.
6.12. Срок проведения контрольного мероприятия, установленный при его назначении, может быть продлен приказом начальника Департамента финансов на основании мотивированного представления руководителя проверяющей группы, но не более чем на 30 рабочих дней без учета предельного срока проведения контрольного мероприятия, установленного пунктом 6.6 настоящего Порядка.
6.13. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансово-хозяйственных операций объекта контроля по вопросам программы контрольного мероприятия, устанавливается объем выборки и ее состав в целях получения доказательств, достаточных для подтверждения результатов контрольного мероприятия.
6.14. При проведении обследования осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля. В ходе обследований проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению определенной сферы деятельности объекта контроля, в том числе в целях определения достоверности отчетности о реализации муниципальных программ муниципального образования и муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями муниципального образования. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов. Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий). Обследование, проводимое в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий, проводится в срок не более 30 рабочих дней.
6.15. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также опросникам третьих лиц путем анализа и оценки полученной информации с учетом письменных объяснений, справок и сведений должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
6.16. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.17. Инвентаризация материальных ценностей, контрольные обмеры выполненных работ или другие аналогичные действия проводятся в присутствии материально ответственных лиц объекта контроля.
6.18. Контрольные действия осуществляются путем:
- изучения учредительных, регистрационных, нормативно-распорядительных, плановых, сметных, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию на предмет правильности их оформления и законности совершенных операций, соответствия деятельности учредительным документам, в целях установления законности и правильности произведенных финансово-хозяйственных операций;
- проверки фактического соответствия совершенных финансовых операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
- проведения встречных проверок поступления, использования и сохранности средств местного бюджета, внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального образования, и сличения имеющихся записей;
- проведения процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением специалистов муниципальных учреждений муниципального образования, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций;
- проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
- анализа состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- проверки принятых мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам проведения предыдущих контрольных мероприятий;
- проверки прочих вопросов в соответствии с утвержденной программой проверки.
6.19. В приказе начальника Департамента финансов о проведении встречной проверки указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, вопросы, подлежащие исследованию, состав проверяющей группы с указанием руководителя и срок проведения встречной проверки.
6.20. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию. Рабочая документация контрольного мероприятия должна содержать:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
- документы о выполнении контрольных действий с указанием исполнителей;
- документальные доказательства, подтверждающие выявленные нарушения действующего законодательства;
- копии обращений, запросов участников контрольного мероприятия и полученные сведения по ним;
- промежуточные акты проверок, промежуточные заключения по результатам проведенных обследований, акты встречных проверок, проведенных в составе проверок, ревизий;
- письменные объяснения или разногласия ответственных должностных лиц объекта контроля по каждому выявленному нарушению в финансово-бюджетной сфере.
7. Оформление результатов контрольного мероприятия
7.1. Результаты контрольного мероприятия оформляются в письменном виде актом в случае проведения проверки (камеральной, выездной, встречной), ревизии (далее - акт проверки) или заключением в случае проведения обследования. Акт проверки формируется руководителем проверяющей группы, на основании промежуточных актов проверки, составленных участниками проверяющей группы в соответствии с полученным заданием, предусмотренным программой контрольного мероприятия.
7.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
7.3. Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, составленному по результатам проведенного контрольного мероприятия.
7.4. В акте проверки обобщаются результаты проверки. Акт проверки должен иметь сквозную нумерацию страниц, при этом нумерация приложений должна быть в порядке их упоминания в тексте. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. В конце каждой страницы акта проверки (промежуточного акта проверки) в правом нижнем углу проставляется подпись руководителя (участника) проверяющей группы, непосредственно составлявшего акт.
7.5. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.6. Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.6.1. Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:
- тема контрольного мероприятия;
- дата и место составления акта;
- основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый либо внеплановый характер мероприятия;
- фамилии, инициалы и должности участников контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- срок проведения контрольного мероприятия;
- общие сведения об объекте контроля, его полное и краткое наименование;
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках, при их наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в финансовом органе и в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проведения контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая проверка, устранение выявленных нарушений;
- иные данные, необходимые, по мнению ответственного участника, для полной характеристики проверенной организации.
7.6.2. Описательная часть акта проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы контрольного мероприятия. Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами программы проверки.
7.6.3. Заключительная часть акта проверки, ревизии должна содержать обобщенную информацию о результатах контрольного мероприятия, с указанием по каждому виду финансовых нарушений и общей суммы, на которую они выявлены.
7.7. При составлении акта проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения. Приложением к акту проверки составляется справка о выявленных нарушениях с денежными средствами и материальными ценностями, по форме приложения № 2 к настоящему Порядку.
7.8. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных лиц объекта контроля, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
7.9. В описании каждого выявленного нарушения должны быть указаны положения нормативных правовых актов Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
7.10. В акте проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
7.11. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для объекта контроля, один экземпляр - для Департамента финансов.
7.12. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем проверяющей группы, представителем и главным бухгалтером (бухгалтером) объекта контроля.
7.13. Акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр - для объекта контроля, в котором проводится встречная проверка, один экземпляр - для Департамента финансов, один экземпляр - в состав акта проверки объекта контроля, в ходе которой проводилась встречная проверка. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается участниками проверяющей группы непосредственно проводившим встречную проверку и руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) объекта контроля.
7.14. Руководитель проверяющей группы устанавливает по согласованию с представителем объекта контроля срок для ознакомления последнего с актом проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки.
7.15. При наличии у представителя объекта контроля разногласий по акту проверки он делает об этом отметку перед своей подписью. Подписанный акт проверки и разногласия по акту проверки в письменном виде, с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные документы с приложением подтверждающих документов, представляет их руководителю проверяющей группы. Разногласия по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
7.16. Разногласия по материалам проведенного контрольного мероприятия, представленные по истечении установленных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются и не рассматриваются.
7.17. Начальник Департамента финансов в срок до 20 рабочих дней со дня получения письменных разногласий по акту проверки, акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение. Один экземпляр заключения направляется в адрес объекта контроля, один экземпляр заключения приобщается к материалам контрольного мероприятия с отметкой о получении и является неотъемлемой частью составленного акта проверки.
7.18. О получении одного экземпляра акта проверки представитель объекта контроля делает соответствующую отметку в экземпляре акта проверки, содержащую, в том числе, дату получения акта проверки, подпись должностного лица и ее расшифровку.
7.19. В случае отказа представителя объекта контроля подписать или получить акт проверки руководителем проверяющей группы в конце акта проверки делается соответствующая запись, а акт проверки направляется способом, позволяющим зафиксировать факт его направления (почтовое отправление и т.д.).
7.20. Результаты проведения контрольных мероприятий направляются Главе Администрации Надымского района (лицу, исполняющему обязанности) для сведения.
7.21. По результатам проведения обследования оформляется заключение, которое подписывается руководителем проверяющей группы не позднее последнего дня срока проведения обследования. Заключение в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля.
8. Классификация результатов муниципального
финансового контроля
8.1. Результат контрольного мероприятия при осуществлении муниципального финансового контроля выражается в выявлении нарушений и недостатков, допущенных объектами муниципального финансового контроля, и определении их финансовых последствий.
8.2. Под нарушениями понимаются действия (бездействие):
1) запрещенные законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципальными правовыми актами;
2) не соответствующие правилам, порядку, условиям, требованиям, установленным законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования;
3) за совершение которых законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования предусмотрено применение мер ответственности;
4) не обеспечивающие выполнение решений вышестоящих органов и условий договоров.
8.3. Под финансовыми последствиями нарушений понимаются:
1) негативные экономические последствия для муниципальных средств (ущерб);
2) сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
3) искажения данных бухгалтерского учета и отчетности.
8.4. Ущерб характеризуется следующими показателями:
1) нецелевые расходы;
2) недопоступление муниципальных средств;
3) недостача муниципальных средств;
4) дополнительная нагрузка на бюджет;
5) необоснованные расходы.
8.5. Под нецелевыми расходами понимается использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенными утвержденным бюджетом или главным распорядителем бюджетных средств в виде бюджетной росписи, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
8.6. Под недопоступлением муниципальных средств понимается недопоступление в бюджет или муниципальную собственность, которые должны были поступить в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, договорами или планами.
8.7. Под недостачей муниципальных средств понимается необеспечение сохранности имеющихся муниципальных средств и материальных ценностей (пропажа, хищение и т.д.).
8.8. Под дополнительной нагрузкой на бюджет понимаются расходы, обусловленные необходимостью компенсации последствий нарушений законодательства или договоров, совершенных муниципальными организациями или должностными лицами (удорожание, брак, штрафы, выплаты по исполнительным листам).
8.9. Под необоснованными расходами муниципальных средств понимаются расходы, произведенные с нарушением законодательства, нормативных документов вышестоящих органов и условий заключенных договоров на стадии их формирования, осуществления, приемки и оплаты (завышение расценок и объемов, приписки, оплата бестоварных счетов).
8.10. Под использованием муниципальных средств с нарушением установленных процедур понимаются финансовые последствия нарушений, которые не привели к негативным экономическим последствиям (ущербу).
8.11. Под искажением данных бухгалтерского учета и отчетности понимаются бухгалтерские результаты действий с целью скрыть негативные последствия финансово-хозяйственной деятельности.
8.12. Под недостатками понимаются действия (бездействие), проявляющиеся в виде:
1) неэффективной деятельности по управлению муниципальными средствами;
2) некачественного исполнения своих функций и должностных обязанностей.
8.13. Действия (бездействие) должностных лиц или организаций оцениваются как недостатки в следующих случаях:
1) когда проверяющим доказана возможность достижения лучшего результата при использовании данного объема средств или достижения данного результата при использовании меньшего объема средств;
2) когда установлено использование не всех имеющихся возможностей по получению, сохранению и более результативному использованию муниципальных средств;
3) когда запланированный результат не достигнут.
8.14. Финансовые последствия недостатков характеризуются следующими показателями:
1) избыточные расходы;
2) безрезультатные затраты;
3) упущенная выгода;
4) недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности;
5) несвоевременное поступление муниципальных средств.
8.15. Под избыточными расходами понимается разница между фактически израсходованными средствами и нормативным или минимально необходимым (достаточным) объемом средств для достижения данного результата.
8.16. Под безрезультатными расходами понимаются расходы, не приведшие к необходимому (ожидаемому, планируемому) результату.
8.17. Под упущенной выгодой понимается недопоступление в бюджет доходов и в муниципальную собственность имущества в результате выявленных недостатков.
8.18. Под недостоверными сведениями понимаются установленные случаи технических ошибок в данных бухгалтерского учета и отчетности, иных документах, которые непосредственно не влияют на экономичность и результативность использования и формирования муниципальных средств.
8.19. Под несвоевременным поступлением муниципальных средств понимается их недопоступление в запланированный срок.
8.20. Установленные в ходе контрольного мероприятия нарушения и недостатки и их финансовые последствия в обязательном порядке подлежат классификации и количественной оценке в денежном выражении в соответствии с установленными настоящим Порядком показателями и систематизацией в акте по следующим видам:
1) финансовые последствия нарушений, в том числе:
- ущерб, в том числе: нецелевые расходы; недопоступление муниципальных средств; утрата муниципальных средств; дополнительная нагрузка на бюджет; необоснованные расходы;
- сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
- искажение данных бухгалтерского учета и отчетности;
2) финансовые последствия недостатков, в том числе:
- избыточные расходы;
- безрезультатные затраты;
- упущенная выгода;
- недостоверные сведения бухгалтерского учета и отчетности;
- несвоевременное поступление муниципальных средств;
3) резервы пополнения и экономии муниципальных средств.
8.21. К резервам пополнения и экономии муниципальных средств относятся установленные контрольным мероприятием ущерб, подлежащий возмещению в бюджет, а также подлежащие сокращению и ликвидации избыточные и безрезультатные расходы, упущенная выгода.
9. Реализация результатов проведения
контрольного мероприятия
9.1. При осуществлении полномочий по муниципальному финансовому контролю в бюджетной сфере Департамент финансов в случаях, установленных действующим законодательством, направляет объектам контроля представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения. Примерная форма представления, предписания приведена в приложениях № 3, 4 к настоящему Порядку.
9.2. По результатам встречных проверок и обследований представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения не направляются.
9.3. При осуществлении полномочий по муниципальному финансовому контролю в сфере закупок, в случае выявления нарушений законодательства в сфере закупок, Департамент финансов выдает обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. Примерная форма предписания приведена в приложении № 4 к настоящему Порядку.
9.4. Отмена предписаний Департамента финансов осуществляется в судебном порядке.
9.5. Департамент финансов осуществляет контроль за исполнением объектами контроля выданных представлений, предписаний и уведомлений о применении бюджетных мер принуждения. В случае неисполнения представления и (или) предписания Департамент финансов применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
9.6. В случае поступления информации и (или) выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках состава преступления, такие материалы направляются в правоохранительные органы в течение трех рабочих дней.
10. Требования к составлению и представлению отчетности
о результатах проведения контрольных мероприятий
10.1. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Департамент финансов ежегодно составляет и представляет отчет по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку (далее - Отчет) с составлением пояснительной записки к Отчету.
10.2. В пояснительной записке приводятся сведения об основных направлениях контрольной деятельности Департамента финансов.
10.3. Отчет Департамента финансов о результатах проведения контрольных мероприятий включается в состав отчета об исполнении бюджета муниципального образования.
10.4. Информация о проведенных контрольных мероприятиях размещается на официальном сайте Департамента финансов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а результаты контроля в сфере закупок - в единой информационной системе.
Приложение № 1
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
УТВЕРЖДАЮ
Глава Администрации
муниципального образования
Надымский район
______________________/______________
________________ 20___
План
проведения мероприятий внутреннего муниципального
финансового контроля на 20___ год
№ п/п
Наименование объекта проверки, метод контрольного мероприятия
Тема (предмет) проверки
Проверяемый период
Наименование бюджета/проверяемый объем средств
Срок проведения проверки, дата проведения предыдущей проверки
Руководитель проверяющей группы
Структурные подразделения Администрации муниципального образования Надымский район, муниципальные учреждения, участвующие в проверке
1
2
3
4
5
6
7
8
Приложение № 2
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Приложение
к акту проверки (выездной, камеральной,
ревизии) от ___.___.20___
_______________________________________
Справка
о выявленных нарушениях с денежными средствами
и материальными ценностями
руб.
№ п/п
Наименование вида нарушения и его краткое содержание
Всего выявлено нарушений
Возмещено в период проверки
Надлежит принять решений о возмещении
1. Нарушения, которыми причинен ущерб местному бюджету
1.1
Недостача денежных средств
1.2
Недостача материальных ценностей
1.3
Нецелевое использование денежных средств
1.4
Нецелевое использование материальных ценностей
1.5
Неправомерный расход денежных средств
1.6
Неправомерный расход материальных ценностей
1.7
Необоснованный расход денежных средств
1.8
Необоснованный расход материальных ценностей
1.9
Переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
1.10
Недопоступление денежных средств
1.11
Недопоступление материальных ценностей
1.12
Безнадежная ко взысканию просроченная дебиторская задолженность
1.13
Ущерб от оказания услуг
1.14
Дополнительная нагрузка на бюджет
1.15
Искажение данных бухгалтерского учета
1.16
Итого по разделу 1:
2. Финансовые последствия недостатков
2.1
Дополнительная нагрузка на бюджет (избыточные расходы)
2.2
Безрезультатные затраты
2.3
Упущенная выгода
2.4
Несвоевременное поступление денежных средств
2.5
Недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности
Итого по разделу 2:
ВСЕГО по двум разделам
3. Излишки
3.1
Денежных средств
3.2
Материальных ценностей
3.3
Не выплачено в пользу работников
4. Справочно:
4.1
Выявлено неучтенных утрат материальных ценностей и финансовых нарушений
4.2
Не принято решений по возмещению ущерба:
по финансовым нарушениям
по утратам материальных средств
Руководитель проверяющей группы:
___________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)
"___" ____________ 20___ г.
Приложение № 3
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Оформляется на бланке Департамента финансов
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ № _____
Департамента финансов
об устранении выявленных нарушений
бюджетного законодательства
Руководителю
___________________________________________
(указывается наименование объекта контроля)
___________________________________________
(инициалы, фамилия)
В соответствии с ______________________________________________________
(указывается основание проведения
контрольного мероприятия)
проведена _________________________ соблюдения бюджетного законодательства.
(указывается вид
контрольного мероприятия)
По результатам установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(указываются конкретные факты нарушений и недостатков, выявленные в
результате контрольного мероприятия, и дается оценка причиненного
муниципальному образованию ущерба (при его наличии))
С учетом изложенного и на основании Положения о Департаменте финансов
Администрации муниципального образования Надымский район предлагается
следующее: ________________________________________________________________
(указываются предложения для принятия мер по устранению выявленных
нарушений, возмещению причиненного муниципальному образованию ущерба и
привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении
законодательства Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа,
муниципального образования Надымский район, муниципального образования
город Надым)
О результатах рассмотрения настоящего представления и принятых мерах
необходимо проинформировать Департамент финансов Администрации
муниципального образования Надымский район _______________________________.
(до ___.___.20___ года или в
течение ____ дней со дня его
получения либо срок может быть
не указан)
Начальник Департамента финансов
Администрации муниципального образования
Надымский район ________________ _____________________
личная подпись инициалы и фамилия
Приложение № 4
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Оформляется на бланке Департамента финансов
ПРЕДПИСАНИЕ № _____
Департамента финансов
об устранении выявленных нарушений
(в случае выявления на проверяемых объектах нарушений,
наносящих прямой ущерб и требующих
безотлагательного пресечения)
Руководителю
___________________________________________
(указывается наименование объекта контроля)
___________________________________________
(инициалы, фамилия)
В соответствии с ______________________________________________________
(указывается основание проведения
контрольного мероприятия)
проведена _________________________ соблюдения ___________________________.
(указывается вид (указывается предмет
контрольного мероприятия) проверки)
По результатам установлено следующее:
__________________________________________________________________________.
(указываются вскрытые факты нарушений, наносящих муниципальному образованию
прямой ущерб, с указанием конкретных статей законов (решений) и/или пунктов
иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены, а также
оценка ущерба, причиненного муниципальному образованию)
С учетом изложенного и на основании Положения о Департаменте финансов
Администрации муниципального образования Надымский район предписывается:
___________________________________________________________________________
(указываются требования о незамедлительном устранении выявленных нарушений,
возмещении ущерба, причиненного муниципальному бюджету, муниципальной
собственности, а также привлечении к ответственности должностных лиц,
виновных в нарушении законодательства)
О результатах выполнения настоящего предписания и принятых мерах
необходимо проинформировать Департамент финансов Администрации
муниципального образования Надымский район _______________________________.
(до ___.___.20___ года или в
течение ____ дней со дня его
получения)
Начальник Департамента финансов
Администрации муниципального образования
Надымский район ________________ _____________________
личная подпись инициалы и фамилия
Приложение № 5
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
ОТЧЕТ
о результатах проведения контрольных мероприятий
Департаментом финансов
руб.
№ п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Кол-во
Всего выявлено нарушений
Возмещено в период ревизии (проверки)
Возмещено по результатам контрольной деятельности
1. Контрольная деятельность
1.
Количество проведенных контрольных мероприятий
1.
Количество объектов (с учетом подведомственных учреждений), охваченных при проведении контрольных мероприятий
1.
Количество проверенных направлений (вопросов) деятельности объектов контроля
1.
Объем бюджетных средств, охваченных контрольными мероприятиями
2. Нарушения, которыми причинен ущерб местному бюджету
2.1.
Недостача денежных средств
2.2.
Недостача материальных ценностей
2.3.
Нецелевое использование денежных средств
2.4.
Нецелевое использование материальных ценностей
2.5.
Неправомерный расход денежных средств, в том числе:
2.5.1.
переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
2.5.2.
переплаты по проезду к месту использования отпуска и обратно, командировочным расходам и т.д.
2.5.3.
иные нарушения
2.6.
Неправомерный расход материальных ценностей
2.7.
Необоснованный расход денежных средств, в том числе:
2.7.1.
переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
2.7.2.
Переплаты по проезду к месту использования отпуска и обратно, командировочным расходам и т.д.
2.7.3.
иные нарушения
2.8.
Необоснованный расход материальных ценностей
2.9.
Недопоступление денежных средств
2.10.
Недопоступление материальных ценностей
2.11.
Безнадежная ко взысканию просроченная дебиторская задолженность
2.12.
Дополнительная нагрузка на бюджет
2.13.
Искажение данных бухгалтерского учета
Итого по разделу:
3. Финансовые последствия недостатков
3.1.
Дополнительная нагрузка на бюджет (избыточные расходы)
3.2.
Безрезультатные затраты
3.3.
Упущенная выгода
3.4.
Несвоевременное поступление денежных средств
3.5.
Недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности
Итого по разделу:
4. Излишки
4.1.
Денежных средств
4.2.
Материальных ценностей
4.3.
Не выплачено в пользу работников
Итого по разделу:
Общий объем нарушений по разделам 2, 3 и 4:
5. Реализация результатов контрольной деятельности
5.1.
Устранено финансовых нарушений, в том числе:
5.1.1.
возмещено средств в местный бюджет
5.2.
Количество направленных предписаний
5.3.
Количество направленных представлений
5.4.
Число лиц, привлеченных к ответственности
6. Иная информация
Штатная численность должностных лиц, осуществляющих контрольные мероприятия
Фактическая численность должностных лиц, осуществляющих контрольные мероприятия
Руководитель:
___________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)
"___" ____________ 20___ г.
------------------------------------------------------------------
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ НАДЫМСКИЙ РАЙОН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 апреля 2014 г. № 234
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОМ
ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования Надымский район, Уставом муниципального образования город Надым, решением Районной Думы муниципального образования Надымский район от 25.12.2007 № 133 "О бюджетном процессе в муниципальном образовании Надымский район", на основании Устава муниципального образования Надымский район Администрация муниципального образования Надымский район постановляет:
1. Утвердить Порядок осуществления полномочий органом внутреннего муниципального финансового контроля согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Признать утратившим силу постановление Главы муниципального образования Надымский район от 08.10.2008 № 796 "О муниципальном финансовом контроле, осуществляемом Департаментом финансов Администрации муниципального образования Надымский район".
3. Настоящее постановление вступает в силу с момента подписания, за исключением положений, для которых в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" установлены иные сроки вступления в силу.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
И.о. Главы Администрации
муниципального образования
Надымский район
Е.Н.МИСБАХОВА
Приложение
к постановлению Администрации
муниципального образования
Надымский район
от 8 апреля 2014 года № 234
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОМ ВНУТРЕННЕГО
МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления Департаментом финансов Администрации муниципального образования Надымский район (далее - Департамент финансов или контрольный орган) полномочий органа внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Порядок) определяет требования к процедурам осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в муниципальных образованиях Надымский район и город Надым (далее - муниципальное образование).
1.2. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования Надымский район, Уставом муниципального образования город Надым, решением Районной Думы муниципального образования Надымский район от 25.12.2007 № 133 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Надымский район", решением Собрания депутатов муниципального образования город Надым от 22.06.2012 № 21 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город Надым".
1.3. Внутренний муниципальный финансовый контроль в муниципальном образовании (далее - муниципальный финансовый контроль) осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и иными принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципальными правовыми актами.
1.4. Департамент финансов осуществляет:
- полномочия по внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений (далее - муниципальный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений);
- полномочия органа внутреннего муниципального финансового контроля в сфере закупок для обеспечения муниципальных нужд за счет средств бюджета муниципального образования (далее - муниципальный финансовый контроль в сфере закупок), предусмотренные частью 8 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ).
1.5. Деятельность Департамента финансов по осуществлению муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок (далее - контрольная деятельность) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов и гласности.
1.6. Департамент финансов осуществляет предварительный муниципальный финансовый контроль в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и последующий муниципальный финансовый контроль по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.
1.7. Методами осуществления муниципального финансового контроля являются проверка (камеральная, выездная или встречная), ревизия, обследование, санкционирование операций. Санкционирование операций является методом предварительного муниципального финансового контроля, а проверка, ревизия и обследование - методом последующего муниципального финансового контроля.
1.7.1. Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.7.2. Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период. Результаты проверки оформляются актом.
Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки.
Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения контрольного органа на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.
Под выездными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
1.7.3. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности. Результаты ревизии оформляются актом.
1.7.4. Под обследованием понимается анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. Обследование может проводиться в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий. Результаты обследования оформляются заключением.
1.8. Проверки, ревизии и обследования (далее - контрольные мероприятия) осуществляются на плановой основе в соответствии с Планом проведения Департаментом финансов мероприятий внутреннего муниципального финансового контроля на текущий год (далее - План проверок), сформированным в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящего Порядка. План проверок утверждается Главой Администрации муниципального образования Надымский район или лицом, исполняющим его обязанности (далее - Глава Администрации Надымского района). Внеплановые контрольные мероприятия осуществляются по поручению Главы Администрации Надымского района без внесения изменений в План проверок.
1.9. В рамках одного контрольного мероприятия Департаментом финансов могут быть одновременно реализованы полномочия по муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений и по муниципальному финансовому контролю в сфере закупок.
1.10. В случаях, предусмотренных действующим законодательством, контрольным органом, направляются объектам контроля представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществляется составление протоколов и производство по делам об административных правонарушениях и направляются исковые заявления в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, и (или) с исками о признании осуществленных закупок недействительными.
2. Муниципальный финансовый контроль
в сфере бюджетных правоотношений
2.1. Объектами муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений являются:
- главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета муниципального образования, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета муниципального образования, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования;
- финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому представлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- муниципальные учреждения муниципального образования;
- муниципальные унитарные предприятия муниципального образования;
- хозяйственные товарищества и общества с участием муниципального образования в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
- юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального образования, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий;
- кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального образования.
2.2. При осуществлении муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений Департаментом финансов осуществляется санкционирование операций, проверки, ревизии, обследования.
2.3. Результаты контрольного мероприятия рассматриваются руководителем контролирующего органа или лицом, исполняющим его обязанности (далее - начальник Департамента финансов).
2.4. По результатам рассмотрения заключения может быть принято решение о необходимости проведения камеральной или выездной проверки, ревизии.
2.5. По результатам рассмотрения акта камеральной проверки контролирующим органом могут быть направлены объектам контроля в порядке, предусмотренном разделом 9 настоящего Порядка, представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществлено производство по делам об административном правонарушении и направлено исковое заявление в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, или о необходимости проведения выездной проверки, ревизии.
2.6. По результатам рассмотрения акта выездной проверки, ревизии контролирующим органом могут быть направлены объектам контроля в порядке, предусмотренном разделом 9 настоящего Порядка, представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, осуществлено составление протокола и производство по делам об административном правонарушении, в порядке, установленном законодательством об административных нарушениях, и направлено исковое заявление в суд с требованием о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
3. Муниципальный финансовый контроль в сфере закупок
3.1. Объектами муниципального финансового контроля в сфере закупок являются муниципальные заказчики, бюджетные учреждения муниципального образования, осуществляющие закупки в соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона № 44-ФЗ, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд в соответствии с законодательством о закупках.
3.2. Предметом контрольной деятельности в сфере закупок является соблюдение законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования, а также при планировании закупок, фактическом исполнении контрактов для обеспечения нужд муниципального образования.
3.3. Муниципальный финансовый контроль в сфере закупок осуществляется в форме проверок или может быть осуществлен в составе проводимой ревизии объекта контроля.
3.4. По результатам контрольного мероприятия оформляется соответственно акт проверки или ревизии, который рассматривается начальником Департамента финансов.
3.5. По результатам рассмотрения акта камеральной, выездной проверки или акта ревизии в части осуществления муниципального финансового контроля в сфере закупок, контролирующим органом в случае выявления нарушений действующего законодательства в сфере закупок, объектам контроля могут быть выданы предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, осуществлено производство по делам об административном правонарушении и направлено исковое заявление в суд с исками о признании осуществленных закупок недействительными в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
4. Организация контрольной деятельности
4.1. План проверок формируется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку. План проверок представляет собой перечень объектов контроля с указанием контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в текущем году. В Плане проверок по каждому объекту контроля должен быть указан:
- метод осуществления муниципального финансового контроля (камеральная, выездная проверка, ревизия, обследование);
- срок его проведения;
- тема (предмет) контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- объем проверяемых средств с указанием бюджета муниципального образования;
- информация о сроках и периоде проведения предыдущих контрольных мероприятий, проведенных в отношении объекта контроля;
- руководитель проверяющей группы;
- информация о привлекаемых специалистах структурных подразделений Администрации Надымского района и (или) муниципальных учреждений.
4.2. Проект Плана проверок формируется управлением финансового контроля Департамента финансов и направляется на утверждение в срок до 20 декабря текущего года. При формировании проекта Плана проверок закладывается резерв в размере не менее 20% временных и трудовых ресурсов для проведения проверок по вопросу устранения нарушений и недоработок по результатам ранее проведенных проверок, а также на проведение внеплановых контрольных мероприятий.
4.3. План проверок утверждается Главой Администрации Надымского района и подлежит размещению на официальном сайте Департамента финансов в сети Интернет.
4.4. Составление проекта Плана проверок осуществляется с учетом следующих условий и критериев:
- существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение мероприятий последующего контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
- оценка состояния внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Департаментом финансов анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, на основании документов и информации, представленной в Департамент финансов в соответствии с пунктами 1.3, 1.4 настоящего Порядка;
- длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия Департаментом финансов (в случае, если указанный период превышает 3 года, данный критерий имеет наивысший приоритет);
- проведение плановых проверок в отношении объекта контроля по одним и тем же вопросам чаще, чем один раз в шесть месяцев не допускается;
- информация о наличии признаков нарушений, поступившая из внешних источников;
- соблюдение равномерности распределения нагрузки на специалистов, принимающих участие в контрольной деятельности;
- исключение из состава участников проведения контрольного мероприятия специалиста, работавшего на объекте контроля в проверяемый период и менее чем за год до начала проведения контрольного мероприятия;
- выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых контрольных мероприятиях, осуществленных в предыдущие годы;
- наличие информации о планируемых к проведению либо проведенных иными контролирующими органами (в том числе органами ведомственного контроля в сфере закупок) идентичных контрольных мероприятий в целях исключения дублирования контрольной деятельности. Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иным государственным или муниципальным органом контроля проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Департаментом финансов;
- длительность проверяемого периода не должна превышать три года, за исключением случаев проведения контрольных мероприятий в отношении долгосрочных муниципальных контрактов.
4.5. Главные распорядители (распорядители) средств местного бюджета в целях проведения анализа исполнения бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита представляют в Департамент финансов:
- копии годовых планов проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год в отношении подведомственных им получателей бюджетных средств, а также в отношении получателей субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов по ведомственному направлению деятельности в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств местного бюджета - в срок до 10 декабря текущего года;
- отчетную информацию по итогам проведенных контрольных мероприятий в текущем финансовом году в отношении подведомственных им получателей бюджетных средств, а также в отношении получателей субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов по ведомственному направлению деятельности в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств окружного бюджета - до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4.6. Главные администраторы (администраторы) доходов местного бюджета, в целях осуществления анализа исполнения бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, представляют в Департамент финансов:
- копии годовых планов проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год в отношении подведомственных им администраторов доходов бюджета - в срок до 10 декабря текущего года;
- отчетную информацию по итогам проведенных контрольных мероприятий в текущем финансовом году в отношении подведомственных им администраторов доходов бюджета - до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4.7. Решение о проведении контрольного мероприятия принимается начальником Департамента финансов и оформляется приказом. Основаниями для издания приказа являются:
- для плановых контрольных мероприятий - План проверок;
- поручение Главы Администрации Надымского района в случае необходимости проведения внепланового контрольного мероприятия;
- докладная записка руководителя проверяющей группы в случае необходимости проведения встречной проверки и (или) обследования в рамках проводимого контрольного мероприятия.
4.8. К участию в проведении проверки могут быть привлечены специалисты структурных подразделений Администрации Надымского района, главных распорядителей бюджетных средств, муниципальных учреждений муниципальных образований.
4.9. К процедурам осуществления контрольного мероприятия относятся назначение контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия и реализация результатов контрольного мероприятия.
5. Права, обязанности и ответственность участников
контрольной деятельности
5.1. Должностными лицами Департамента финансов, уполномоченными на осуществление контрольной деятельности, являются:
- начальник Департамента финансов;
- муниципальные служащие Департамента финансов и (или) структурных подразделений Администрации Надымского района, муниципальных учреждений, включенные в соответствии с приказом начальника Департамента финансов в состав проверяющей группы (далее - участники проверяющей группы).
5.2. Права должностных лиц Департамента финансов, уполномоченных на осуществление контрольной деятельности:
5.2.1. права начальника Департамента финансов:
- издавать приказы о проведении контрольных мероприятий, приостановлении, возобновлении, продлении срока проведения контрольных мероприятий, изменении состава проверяющей группы;
- выдавать представления, предписания с требованием об устранении выявленных нарушений действующего законодательства, а также устранении причин и условий таких нарушений;
- направлять уведомления о применении бюджетных мер принуждения в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации;
- осуществлять в соответствии с действующим законодательством составление протоколов и производства по делам об административных правонарушениях;
- обращаться в суд, арбитражный суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного бюджету муниципального образования, и (или) с исками о признании осуществленных закупок недействительными;
- в целях реализации положений настоящего Порядка устанавливает распределение должностных обязанностей, полномочий и ответственности структурных подразделений (должностных лиц) Департамента финансов, уполномоченных на проведение контроля в финансово-бюджетной сфере, обеспечивая исключение дублирования функций и условий для возникновения конфликта интересов;
5.2.2. права должностных лиц Департамента финансов, указанных в пункте 5.1 настоящего Порядка:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий, в том числе информацию о состоянии муниципального финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- при осуществлении контрольных мероприятий в сфере закупок использовать информацию, содержащуюся в единой информационной системе в сфере закупок, созданной в соответствии с законодательством о закупках;
- при осуществлении контрольных мероприятий беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа начальника Департамента финансов о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется контрольное мероприятие, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
- при осуществлении контрольных мероприятий проводить экспертизы, необходимые при проведении контрольных мероприятий, и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз;
- при осуществлении проверок инициировать проведение и участвовать в проведении инвентаризации материальных ценностей (сплошные или выборочные), опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады, кладовые, архивы объектов контроля;
- при осуществлении проверок получать от должностных и других лиц объектов контроля для подтверждения выявленных фактов копии, выписки из документов, относящихся к выявленным фактам, или справки, составленные на основании имеющихся документов;
- получать необходимые сведения, справки и копии документов, связанных с осуществлением финансовых операций, объектов контроля, о состоянии их счетов (действующих и не действующих) и оборотов по ним;
- получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объектов контроля, необходимых для проведения контрольных действий.
5.3. Обязанности должностных лиц Департамента финансов, уполномоченных на осуществление контрольной деятельности:
- своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с настоящим Порядком полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в установленной сфере деятельности;
- своевременно уведомить руководителя проверяющей группы о наличии близкого родства (свойства) с должностными лицами объекта контроля для исключения из состава проверяющей группы;
- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
- осуществлять контрольную деятельность в соответствии с приказом начальника Департамента финансов (лица, исполняющего его обязанности) и в соответствии с утвержденной программой проверки;
- своевременно (в течение не более 3-х рабочих дней с момента издания) знакомить представителя объекта контроля с копией приказа о проведении проверки, приостановлении, возобновлении и продлении срока проведения проверки, изменении состава проверяющей группы, с программой проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями);
- по мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля ознакомить представителя объекта контроля для оперативного принятия необходимых мер к устранению выявленных недостатков, нарушений, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению причиненного материального ущерба;
- при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, передать в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы и иные материалы, подтверждающие такой факт, в течение трех рабочих дней с даты выявления такого факта;
- обеспечить своевременное размещение информации и ведение документооборота в единой информационной системе в сфере закупок, в порядке, установленном нормативными правовыми актами.
5.4. Должностные лица Департамента финансов несут персональную ответственность в соответствии с действующим законодательством за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе осуществления контрольных мероприятий. Персональная ответственность указанных должностных лиц закрепляется в их должностных регламентах.
В случае ненадлежащего исполнения служебных обязанностей, совершения противоправных действий (бездействия) при осуществлении контрольных мероприятий должностные лица, указанные в пункте 5.1 раздела 5 настоящего Порядка, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5.5. Руководитель или уполномоченное лицо объекта контроля (далее - представитель объекта контроля) имеет право:
- знакомиться с результатами контрольных мероприятий в срок не более пяти рабочих дней со дня вручения;
- представлять свои разногласия по результатам контрольных мероприятий, с соблюдением процедур, установленных настоящим Порядком.
5.6. Представитель объекта контроля обязан:
- издать правовой акт (приказ) "Об организационном обеспечении работы группы проверки", назначив должностное лицо, ответственное за своевременное предоставление запрашиваемой информации;
- предоставить всю необходимую информацию, финансовые документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, запрашиваемые должностными лицами, уполномоченными на осуществление контрольной деятельности. Срок предоставления финансовых документов не должен превышать трех рабочих дней;
- обеспечить присутствие главного бухгалтера (бухгалтера), а также иных должностных и (или) материально ответственных лиц;
- предоставить для проведения контрольных мероприятий помещение, услуги связи, оргтехнику, доступ к справочной правовой базе (по возможности). При отсутствии возможности размещения должностных лиц, участвующих в проведении контрольного мероприятия в помещении, занимаемом объектом контроля, допускается проведение контрольных действий без выхода на место нахождения объекта контроля с обязательным составлением соответствующего акта (описи) передаваемых документов;
- по требованию руководителя проверяющей группы обязан организовать проведение инвентаризации наличных денежных средств и материальных ценностей, при этом в состав инвентаризационной комиссии включается проверяющий. Даты проведения и участки (объем) инвентаризации определяются проверяющими по данным направлениям;
- обеспечить неукоснительное исполнение представления, предписания начальника Департамента финансов об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства, а также об устранении причин и условий таких нарушений.
6. Проведение контрольных мероприятий
6.1. В приказе начальника Департамента финансов о проведении контрольного мероприятия указывается наименование объекта контроля, метод осуществления муниципального финансового контроля (камеральная, выездная проверка, ревизия, обследование), проверяемый период, тема (предмет) контрольного мероприятия, основание и срок его проведения, руководитель и состав проверяющей группы.
6.2. Проведению контрольного мероприятия должна предшествовать тщательная подготовка путем изучения плановых, отчетных и статистических данных и другой информации, характеризующей деятельность и финансовое состояние подлежащих проверке объектов контроля.
6.3. На основе изучения указанных материалов разрабатывается программа проведения контрольного мероприятия, предусматривающая перечень основных вопросов, подлежащих проверке. Программа утверждается начальником Департамента финансов и одновременно с приказом о проведении контрольного мероприятия вручается руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта контроля (далее - представитель объекта контроля). В программе отражается наименование объекта контроля, тема контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих изучению и проверке, участники проверяющей группы.
6.4. При проведении контрольного мероприятия участники проверяющей группы должны иметь служебные удостоверения.
6.5. Исходя из темы контрольного мероприятия и его программы, руководитель проверяющей группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы, а также формы и способы (сплошной или выборочный) проведения таких контрольных действий.
6.6. Предельный срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней, включая оформление результатов, кроме случаев продления и приостановления контрольного мероприятия, предусмотренных настоящим Порядком. В срок проведения контрольного мероприятия не засчитываются периоды времени с момента направления запроса до момента представления документов.
6.7. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем проверяющей группы приказа на его проведение представителю объекта контроля.
6.8. Датой окончания контрольного мероприятия считается день вручения акта (заключения) представителю объекта контроля. В случае отказа представителя объекта контроля подписать или получить акт (заключение), датой окончания контрольного мероприятия считается день направления акта (заключения) в адрес объекта контроля с фиксацией даты отправления.
6.9. Проведение контрольного мероприятия может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля, а также в случае необходимости проведения встречных проверок либо необходимости получения информации от источников, расположенных за пределами Надымского района.
6.10. Решение о приостановлении проведения контрольного мероприятия принимается начальником Департамента финансов в течение 3 рабочих дней с момента установления обстоятельств, указанных в п. 6.9 настоящего Порядка. Решение принимается на основании докладной записки руководителя проверяющей группы и оформляется приказом, который в срок не позднее 5 рабочих дней с момента издания направляется представителю объекта контроля руководителем проверяющей группы, с предписанием о восстановлении бухгалтерского учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия. Срок, на который может быть приостановлено проведение контрольного мероприятия, не должен превышать 30 рабочих дней.
6.11. Проведение контрольного мероприятия возобновляется приказом начальника Департамента финансов в течение 3 рабочих дней после получения письменного уведомления представителя объекта контроля об устранении причин приостановления контрольного мероприятия либо завершения встречных проверок и (или) получения запрашиваемой информации. Копия приказа направляется представителю объекта контроля в срок не позднее 5 рабочих дней со дня издания руководителем проверяющей группы.
6.12. Срок проведения контрольного мероприятия, установленный при его назначении, может быть продлен приказом начальника Департамента финансов на основании мотивированного представления руководителя проверяющей группы, но не более чем на 30 рабочих дней без учета предельного срока проведения контрольного мероприятия, установленного пунктом 6.6 настоящего Порядка.
6.13. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансово-хозяйственных операций объекта контроля по вопросам программы контрольного мероприятия, устанавливается объем выборки и ее состав в целях получения доказательств, достаточных для подтверждения результатов контрольного мероприятия.
6.14. При проведении обследования осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля. В ходе обследований проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению определенной сферы деятельности объекта контроля, в том числе в целях определения достоверности отчетности о реализации муниципальных программ муниципального образования и муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями муниципального образования. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов. Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий). Обследование, проводимое в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий, проводится в срок не более 30 рабочих дней.
6.15. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также опросникам третьих лиц путем анализа и оценки полученной информации с учетом письменных объяснений, справок и сведений должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
6.16. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.17. Инвентаризация материальных ценностей, контрольные обмеры выполненных работ или другие аналогичные действия проводятся в присутствии материально ответственных лиц объекта контроля.
6.18. Контрольные действия осуществляются путем:
- изучения учредительных, регистрационных, нормативно-распорядительных, плановых, сметных, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию на предмет правильности их оформления и законности совершенных операций, соответствия деятельности учредительным документам, в целях установления законности и правильности произведенных финансово-хозяйственных операций;
- проверки фактического соответствия совершенных финансовых операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
- проведения встречных проверок поступления, использования и сохранности средств местного бюджета, внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального образования, и сличения имеющихся записей;
- проведения процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением специалистов муниципальных учреждений муниципального образования, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций;
- проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
- анализа состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- проверки принятых мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам проведения предыдущих контрольных мероприятий;
- проверки прочих вопросов в соответствии с утвержденной программой проверки.
6.19. В приказе начальника Департамента финансов о проведении встречной проверки указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, вопросы, подлежащие исследованию, состав проверяющей группы с указанием руководителя и срок проведения встречной проверки.
6.20. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию. Рабочая документация контрольного мероприятия должна содержать:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
- документы о выполнении контрольных действий с указанием исполнителей;
- документальные доказательства, подтверждающие выявленные нарушения действующего законодательства;
- копии обращений, запросов участников контрольного мероприятия и полученные сведения по ним;
- промежуточные акты проверок, промежуточные заключения по результатам проведенных обследований, акты встречных проверок, проведенных в составе проверок, ревизий;
- письменные объяснения или разногласия ответственных должностных лиц объекта контроля по каждому выявленному нарушению в финансово-бюджетной сфере.
7. Оформление результатов контрольного мероприятия
7.1. Результаты контрольного мероприятия оформляются в письменном виде актом в случае проведения проверки (камеральной, выездной, встречной), ревизии (далее - акт проверки) или заключением в случае проведения обследования. Акт проверки формируется руководителем проверяющей группы, на основании промежуточных актов проверки, составленных участниками проверяющей группы в соответствии с полученным заданием, предусмотренным программой контрольного мероприятия.
7.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
7.3. Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, составленному по результатам проведенного контрольного мероприятия.
7.4. В акте проверки обобщаются результаты проверки. Акт проверки должен иметь сквозную нумерацию страниц, при этом нумерация приложений должна быть в порядке их упоминания в тексте. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. В конце каждой страницы акта проверки (промежуточного акта проверки) в правом нижнем углу проставляется подпись руководителя (участника) проверяющей группы, непосредственно составлявшего акт.
7.5. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.6. Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.6.1. Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:
- тема контрольного мероприятия;
- дата и место составления акта;
- основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый либо внеплановый характер мероприятия;
- фамилии, инициалы и должности участников контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- срок проведения контрольного мероприятия;
- общие сведения об объекте контроля, его полное и краткое наименование;
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках, при их наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в финансовом органе и в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проведения контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая проверка, устранение выявленных нарушений;
- иные данные, необходимые, по мнению ответственного участника, для полной характеристики проверенной организации.
7.6.2. Описательная часть акта проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы контрольного мероприятия. Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами программы проверки.
7.6.3. Заключительная часть акта проверки, ревизии должна содержать обобщенную информацию о результатах контрольного мероприятия, с указанием по каждому виду финансовых нарушений и общей суммы, на которую они выявлены.
7.7. При составлении акта проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения. Приложением к акту проверки составляется справка о выявленных нарушениях с денежными средствами и материальными ценностями, по форме приложения № 2 к настоящему Порядку.
7.8. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных лиц объекта контроля, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
7.9. В описании каждого выявленного нарушения должны быть указаны положения нормативных правовых актов Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
7.10. В акте проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
7.11. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для объекта контроля, один экземпляр - для Департамента финансов.
7.12. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем проверяющей группы, представителем и главным бухгалтером (бухгалтером) объекта контроля.
7.13. Акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр - для объекта контроля, в котором проводится встречная проверка, один экземпляр - для Департамента финансов, один экземпляр - в состав акта проверки объекта контроля, в ходе которой проводилась встречная проверка. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается участниками проверяющей группы непосредственно проводившим встречную проверку и руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) объекта контроля.
7.14. Руководитель проверяющей группы устанавливает по согласованию с представителем объекта контроля срок для ознакомления последнего с актом проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки.
7.15. При наличии у представителя объекта контроля разногласий по акту проверки он делает об этом отметку перед своей подписью. Подписанный акт проверки и разногласия по акту проверки в письменном виде, с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные документы с приложением подтверждающих документов, представляет их руководителю проверяющей группы. Разногласия по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
7.16. Разногласия по материалам проведенного контрольного мероприятия, представленные по истечении установленных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются и не рассматриваются.
7.17. Начальник Департамента финансов в срок до 20 рабочих дней со дня получения письменных разногласий по акту проверки, акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение. Один экземпляр заключения направляется в адрес объекта контроля, один экземпляр заключения приобщается к материалам контрольного мероприятия с отметкой о получении и является неотъемлемой частью составленного акта проверки.
7.18. О получении одного экземпляра акта проверки представитель объекта контроля делает соответствующую отметку в экземпляре акта проверки, содержащую, в том числе, дату получения акта проверки, подпись должностного лица и ее расшифровку.
7.19. В случае отказа представителя объекта контроля подписать или получить акт проверки руководителем проверяющей группы в конце акта проверки делается соответствующая запись, а акт проверки направляется способом, позволяющим зафиксировать факт его направления (почтовое отправление и т.д.).
7.20. Результаты проведения контрольных мероприятий направляются Главе Администрации Надымского района (лицу, исполняющему обязанности) для сведения.
7.21. По результатам проведения обследования оформляется заключение, которое подписывается руководителем проверяющей группы не позднее последнего дня срока проведения обследования. Заключение в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля.
8. Классификация результатов муниципального
финансового контроля
8.1. Результат контрольного мероприятия при осуществлении муниципального финансового контроля выражается в выявлении нарушений и недостатков, допущенных объектами муниципального финансового контроля, и определении их финансовых последствий.
8.2. Под нарушениями понимаются действия (бездействие):
1) запрещенные законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципальными правовыми актами;
2) не соответствующие правилам, порядку, условиям, требованиям, установленным законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования;
3) за совершение которых законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципального образования предусмотрено применение мер ответственности;
4) не обеспечивающие выполнение решений вышестоящих органов и условий договоров.
8.3. Под финансовыми последствиями нарушений понимаются:
1) негативные экономические последствия для муниципальных средств (ущерб);
2) сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
3) искажения данных бухгалтерского учета и отчетности.
8.4. Ущерб характеризуется следующими показателями:
1) нецелевые расходы;
2) недопоступление муниципальных средств;
3) недостача муниципальных средств;
4) дополнительная нагрузка на бюджет;
5) необоснованные расходы.
8.5. Под нецелевыми расходами понимается использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенными утвержденным бюджетом или главным распорядителем бюджетных средств в виде бюджетной росписи, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
8.6. Под недопоступлением муниципальных средств понимается недопоступление в бюджет или муниципальную собственность, которые должны были поступить в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, договорами или планами.
8.7. Под недостачей муниципальных средств понимается необеспечение сохранности имеющихся муниципальных средств и материальных ценностей (пропажа, хищение и т.д.).
8.8. Под дополнительной нагрузкой на бюджет понимаются расходы, обусловленные необходимостью компенсации последствий нарушений законодательства или договоров, совершенных муниципальными организациями или должностными лицами (удорожание, брак, штрафы, выплаты по исполнительным листам).
8.9. Под необоснованными расходами муниципальных средств понимаются расходы, произведенные с нарушением законодательства, нормативных документов вышестоящих органов и условий заключенных договоров на стадии их формирования, осуществления, приемки и оплаты (завышение расценок и объемов, приписки, оплата бестоварных счетов).
8.10. Под использованием муниципальных средств с нарушением установленных процедур понимаются финансовые последствия нарушений, которые не привели к негативным экономическим последствиям (ущербу).
8.11. Под искажением данных бухгалтерского учета и отчетности понимаются бухгалтерские результаты действий с целью скрыть негативные последствия финансово-хозяйственной деятельности.
8.12. Под недостатками понимаются действия (бездействие), проявляющиеся в виде:
1) неэффективной деятельности по управлению муниципальными средствами;
2) некачественного исполнения своих функций и должностных обязанностей.
8.13. Действия (бездействие) должностных лиц или организаций оцениваются как недостатки в следующих случаях:
1) когда проверяющим доказана возможность достижения лучшего результата при использовании данного объема средств или достижения данного результата при использовании меньшего объема средств;
2) когда установлено использование не всех имеющихся возможностей по получению, сохранению и более результативному использованию муниципальных средств;
3) когда запланированный результат не достигнут.
8.14. Финансовые последствия недостатков характеризуются следующими показателями:
1) избыточные расходы;
2) безрезультатные затраты;
3) упущенная выгода;
4) недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности;
5) несвоевременное поступление муниципальных средств.
8.15. Под избыточными расходами понимается разница между фактически израсходованными средствами и нормативным или минимально необходимым (достаточным) объемом средств для достижения данного результата.
8.16. Под безрезультатными расходами понимаются расходы, не приведшие к необходимому (ожидаемому, планируемому) результату.
8.17. Под упущенной выгодой понимается недопоступление в бюджет доходов и в муниципальную собственность имущества в результате выявленных недостатков.
8.18. Под недостоверными сведениями понимаются установленные случаи технических ошибок в данных бухгалтерского учета и отчетности, иных документах, которые непосредственно не влияют на экономичность и результативность использования и формирования муниципальных средств.
8.19. Под несвоевременным поступлением муниципальных средств понимается их недопоступление в запланированный срок.
8.20. Установленные в ходе контрольного мероприятия нарушения и недостатки и их финансовые последствия в обязательном порядке подлежат классификации и количественной оценке в денежном выражении в соответствии с установленными настоящим Порядком показателями и систематизацией в акте по следующим видам:
1) финансовые последствия нарушений, в том числе:
- ущерб, в том числе: нецелевые расходы; недопоступление муниципальных средств; утрата муниципальных средств; дополнительная нагрузка на бюджет; необоснованные расходы;
- сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
- искажение данных бухгалтерского учета и отчетности;
2) финансовые последствия недостатков, в том числе:
- избыточные расходы;
- безрезультатные затраты;
- упущенная выгода;
- недостоверные сведения бухгалтерского учета и отчетности;
- несвоевременное поступление муниципальных средств;
3) резервы пополнения и экономии муниципальных средств.
8.21. К резервам пополнения и экономии муниципальных средств относятся установленные контрольным мероприятием ущерб, подлежащий возмещению в бюджет, а также подлежащие сокращению и ликвидации избыточные и безрезультатные расходы, упущенная выгода.
9. Реализация результатов проведения
контрольного мероприятия
9.1. При осуществлении полномочий по муниципальному финансовому контролю в бюджетной сфере Департамент финансов в случаях, установленных действующим законодательством, направляет объектам контроля представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения. Примерная форма представления, предписания приведена в приложениях № 3, 4 к настоящему Порядку.
9.2. По результатам встречных проверок и обследований представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения не направляются.
9.3. При осуществлении полномочий по муниципальному финансовому контролю в сфере закупок, в случае выявления нарушений законодательства в сфере закупок, Департамент финансов выдает обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. Примерная форма предписания приведена в приложении № 4 к настоящему Порядку.
9.4. Отмена предписаний Департамента финансов осуществляется в судебном порядке.
9.5. Департамент финансов осуществляет контроль за исполнением объектами контроля выданных представлений, предписаний и уведомлений о применении бюджетных мер принуждения. В случае неисполнения представления и (или) предписания Департамент финансов применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
9.6. В случае поступления информации и (или) выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках состава преступления, такие материалы направляются в правоохранительные органы в течение трех рабочих дней.
10. Требования к составлению и представлению отчетности
о результатах проведения контрольных мероприятий
10.1. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Департамент финансов ежегодно составляет и представляет отчет по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку (далее - Отчет) с составлением пояснительной записки к Отчету.
10.2. В пояснительной записке приводятся сведения об основных направлениях контрольной деятельности Департамента финансов.
10.3. Отчет Департамента финансов о результатах проведения контрольных мероприятий включается в состав отчета об исполнении бюджета муниципального образования.
10.4. Информация о проведенных контрольных мероприятиях размещается на официальном сайте Департамента финансов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а результаты контроля в сфере закупок - в единой информационной системе.
Приложение № 1
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
УТВЕРЖДАЮ
Глава Администрации
муниципального образования
Надымский район
______________________/______________
________________ 20___
План
проведения мероприятий внутреннего муниципального
финансового контроля на 20___ год
№ п/п
Наименование объекта проверки, метод контрольного мероприятия
Тема (предмет) проверки
Проверяемый период
Наименование бюджета/проверяемый объем средств
Срок проведения проверки, дата проведения предыдущей проверки
Руководитель проверяющей группы
Структурные подразделения Администрации муниципального образования Надымский район, муниципальные учреждения, участвующие в проверке
1
2
3
4
5
6
7
8
Приложение № 2
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Приложение
к акту проверки (выездной, камеральной,
ревизии) от ___.___.20___
_______________________________________
Справка
о выявленных нарушениях с денежными средствами
и материальными ценностями
руб.
№ п/п
Наименование вида нарушения и его краткое содержание
Всего выявлено нарушений
Возмещено в период проверки
Надлежит принять решений о возмещении
1. Нарушения, которыми причинен ущерб местному бюджету
1.1
Недостача денежных средств
1.2
Недостача материальных ценностей
1.3
Нецелевое использование денежных средств
1.4
Нецелевое использование материальных ценностей
1.5
Неправомерный расход денежных средств
1.6
Неправомерный расход материальных ценностей
1.7
Необоснованный расход денежных средств
1.8
Необоснованный расход материальных ценностей
1.9
Переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
1.10
Недопоступление денежных средств
1.11
Недопоступление материальных ценностей
1.12
Безнадежная ко взысканию просроченная дебиторская задолженность
1.13
Ущерб от оказания услуг
1.14
Дополнительная нагрузка на бюджет
1.15
Искажение данных бухгалтерского учета
1.16
Итого по разделу 1:
2. Финансовые последствия недостатков
2.1
Дополнительная нагрузка на бюджет (избыточные расходы)
2.2
Безрезультатные затраты
2.3
Упущенная выгода
2.4
Несвоевременное поступление денежных средств
2.5
Недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности
Итого по разделу 2:
ВСЕГО по двум разделам
3. Излишки
3.1
Денежных средств
3.2
Материальных ценностей
3.3
Не выплачено в пользу работников
4. Справочно:
4.1
Выявлено неучтенных утрат материальных ценностей и финансовых нарушений
4.2
Не принято решений по возмещению ущерба:
по финансовым нарушениям
по утратам материальных средств
Руководитель проверяющей группы:
___________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)
"___" ____________ 20___ г.
Приложение № 3
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Оформляется на бланке Департамента финансов
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ № _____
Департамента финансов
об устранении выявленных нарушений
бюджетного законодательства
Руководителю
___________________________________________
(указывается наименование объекта контроля)
___________________________________________
(инициалы, фамилия)
В соответствии с ______________________________________________________
(указывается основание проведения
контрольного мероприятия)
проведена _________________________ соблюдения бюджетного законодательства.
(указывается вид
контрольного мероприятия)
По результатам установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(указываются конкретные факты нарушений и недостатков, выявленные в
результате контрольного мероприятия, и дается оценка причиненного
муниципальному образованию ущерба (при его наличии))
С учетом изложенного и на основании Положения о Департаменте финансов
Администрации муниципального образования Надымский район предлагается
следующее: ________________________________________________________________
(указываются предложения для принятия мер по устранению выявленных
нарушений, возмещению причиненного муниципальному образованию ущерба и
привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении
законодательства Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа,
муниципального образования Надымский район, муниципального образования
город Надым)
О результатах рассмотрения настоящего представления и принятых мерах
необходимо проинформировать Департамент финансов Администрации
муниципального образования Надымский район _______________________________.
(до ___.___.20___ года или в
течение ____ дней со дня его
получения либо срок может быть
не указан)
Начальник Департамента финансов
Администрации муниципального образования
Надымский район ________________ _____________________
личная подпись инициалы и фамилия
Приложение № 4
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
Оформляется на бланке Департамента финансов
ПРЕДПИСАНИЕ № _____
Департамента финансов
об устранении выявленных нарушений
(в случае выявления на проверяемых объектах нарушений,
наносящих прямой ущерб и требующих
безотлагательного пресечения)
Руководителю
___________________________________________
(указывается наименование объекта контроля)
___________________________________________
(инициалы, фамилия)
В соответствии с ______________________________________________________
(указывается основание проведения
контрольного мероприятия)
проведена _________________________ соблюдения ___________________________.
(указывается вид (указывается предмет
контрольного мероприятия) проверки)
По результатам установлено следующее:
__________________________________________________________________________.
(указываются вскрытые факты нарушений, наносящих муниципальному образованию
прямой ущерб, с указанием конкретных статей законов (решений) и/или пунктов
иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены, а также
оценка ущерба, причиненного муниципальному образованию)
С учетом изложенного и на основании Положения о Департаменте финансов
Администрации муниципального образования Надымский район предписывается:
___________________________________________________________________________
(указываются требования о незамедлительном устранении выявленных нарушений,
возмещении ущерба, причиненного муниципальному бюджету, муниципальной
собственности, а также привлечении к ответственности должностных лиц,
виновных в нарушении законодательства)
О результатах выполнения настоящего предписания и принятых мерах
необходимо проинформировать Департамент финансов Администрации
муниципального образования Надымский район _______________________________.
(до ___.___.20___ года или в
течение ____ дней со дня его
получения)
Начальник Департамента финансов
Администрации муниципального образования
Надымский район ________________ _____________________
личная подпись инициалы и фамилия
Приложение № 5
к Порядку осуществления полномочий
органа внутреннего муниципального
финансового контроля
ОТЧЕТ
о результатах проведения контрольных мероприятий
Департаментом финансов
руб.
№ п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Кол-во
Всего выявлено нарушений
Возмещено в период ревизии (проверки)
Возмещено по результатам контрольной деятельности
1. Контрольная деятельность
1.
Количество проведенных контрольных мероприятий
1.
Количество объектов (с учетом подведомственных учреждений), охваченных при проведении контрольных мероприятий
1.
Количество проверенных направлений (вопросов) деятельности объектов контроля
1.
Объем бюджетных средств, охваченных контрольными мероприятиями
2. Нарушения, которыми причинен ущерб местному бюджету
2.1.
Недостача денежных средств
2.2.
Недостача материальных ценностей
2.3.
Нецелевое использование денежных средств
2.4.
Нецелевое использование материальных ценностей
2.5.
Неправомерный расход денежных средств, в том числе:
2.5.1.
переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
2.5.2.
переплаты по проезду к месту использования отпуска и обратно, командировочным расходам и т.д.
2.5.3.
иные нарушения
2.6.
Неправомерный расход материальных ценностей
2.7.
Необоснованный расход денежных средств, в том числе:
2.7.1.
переплаты и неположенные выплаты из фонда оплаты труда
2.7.2.
Переплаты по проезду к месту использования отпуска и обратно, командировочным расходам и т.д.
2.7.3.
иные нарушения
2.8.
Необоснованный расход материальных ценностей
2.9.
Недопоступление денежных средств
2.10.
Недопоступление материальных ценностей
2.11.
Безнадежная ко взысканию просроченная дебиторская задолженность
2.12.
Дополнительная нагрузка на бюджет
2.13.
Искажение данных бухгалтерского учета
Итого по разделу:
3. Финансовые последствия недостатков
3.1.
Дополнительная нагрузка на бюджет (избыточные расходы)
3.2.
Безрезультатные затраты
3.3.
Упущенная выгода
3.4.
Несвоевременное поступление денежных средств
3.5.
Недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности
Итого по разделу:
4. Излишки
4.1.
Денежных средств
4.2.
Материальных ценностей
4.3.
Не выплачено в пользу работников
Итого по разделу:
Общий объем нарушений по разделам 2, 3 и 4:
5. Реализация результатов контрольной деятельности
5.1.
Устранено финансовых нарушений, в том числе:
5.1.1.
возмещено средств в местный бюджет
5.2.
Количество направленных предписаний
5.3.
Количество направленных представлений
5.4.
Число лиц, привлеченных к ответственности
6. Иная информация
Штатная численность должностных лиц, осуществляющих контрольные мероприятия
Фактическая численность должностных лиц, осуществляющих контрольные мероприятия
Руководитель:
___________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)
"___" ____________ 20___ г.
------------------------------------------------------------------